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“湖北AG九游会微财经”2024年第六期

九游会·(j9)官方网站-真人游戏第一品牌宣布时间：2024-09-17 10:18

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政策集锦篇

财务部税务总局关于企业改制重组及事业单位改制有关印花税政策的通告（财务部税务总局通告2024年第14号）

内容提要：为进一步引发种种经营主体内生动力和立异活力，增进全国统一大市场建设，财务部、税务总局制发了本通告，进一步完善了企业改制、重组、破产清算和事业单位改制等相关印花税政策，以更好支持企业高质量生长。一是扩大税收政策适用规模，将原来支持企业改制的印花税政策的适用规模，适当扩大至企业改制、重组、破产清算以及事业单位改制，与其他税收形成协力，加大对改制重组的政策支持力度。二是统一税收政策适用工具，凡切合条件的企业改制重组及事业单位改制，均可按划定享受印花税支持政策，体现政策公正和统一，引发种种经营主体活力，同时取消不须要限制条件，增进全国统一大市场建设。三是细化税收政策适用情形，区分企业改制，企业合并、分立、其他资产或股权出资和划转、债务重组，事业单位改制等具体情形，明确了营颐魅账簿、应税条约、产权转移书据等印花税税目政策和适用条件，提高税收政策的精准性和有效性。本通告自2024年10月1日起执行至2027年12月31日。

财务部税务总局民政部体育总局关于彩票兑奖与适用税法有关口径的通告（财务部税务总局民政部体育总局通告2024年第12号）

内容提要：随着彩票品种日益富厚，游戏规则趋于多样，为便于购彩者进一步了解彩票中奖收入如何盘算缴纳个人所得税，财务部、税务总局、民政部、体育总局联合制发本通告，主要包括一是继续执行对彩票一次中奖收入不凌驾10000元暂免征收个人所得税的优惠政策；二是电脑彩票以同一人在同一期同一游戏中获得的全部奖金为一次中奖收入，即开型彩票以一张彩票奖金为一次中奖收入。本通告自2024年9月1日起执行。

财务部商务部文化和旅游部海关总署税务总局关于完善市内免税店政策的通知（财关税〔2024〕19号）

内容提要：财务部、商务部、文化和旅游部、海关总署、税务总局研究完善了市内免税店政策，经国务院同意，现就有关事项通知如下，针对现由中国免税品（集团）有限责任公司经营的北京、上海、青岛、大连、厦门、三亚等6家市内免税店，现由中国出国人员效劳有限公司经营的北京、上海、青岛、大连、南京、重庆、合肥、南昌、昆明、杭州、郑州、哈尔滨等12家外汇商品免税店，现由中国港中旅资产经营有限公司经营的哈尔滨外汇商品免税店，作出相关划定；同时在广州、成都、深圳、天津、武汉、西安、长沙和福州等8个都会，各设立1家市内免税店。本通知自2024年10月1日起施行。

财务部国家卫生健康委海关总署税务总局国家药监局关于海南自由贸易港药品、医疗器械“零关税”政策的通知（财关税〔2024〕21号）

内容提要：为支持海南自由贸易港建设，不绝扩大“零关税”商品规模，加大封关运作压力测试力度，经国务院同意，现将海南自由贸易港药品、医疗器械“零关税”政策通知如下，主要包括全岛封关运作前，对在海南博鳌乐城国际医疗旅游先行区（以下称先行区）内注册挂号具有独立法人资格并经认定的医疗机构、医学教育高等院校、医药类科研院所（以下称有关单位），进口本通知第三条划定的药品、医疗器械，并按本政谋划定使用的，可免征进口关税、进口环节增值税。切合享受政策条件的有关单位进口药品、医疗器械，自愿缴纳进口环节增值税的，可在治理减免税手续时提出申请。本通知仅在海南博鳌乐城国际医疗旅游先行区适用，自宣布之日起实施。

最高检印发《关于治理财务造假犯法案件有关问题的解答》

内容提要：8月16日最高人民检察院经济犯法检察厅印发《关于治理财务造假犯法案件有关问题的解答》（下称《解答》），明确财务造假犯法案件事实认定、执法适用重点问题。《解答》共4部分15条，就治理财务造假犯法案件总体要求，欺诈刊行证券罪组成要件的掌握及立案追诉标准的适用，违规披露、不披露重要信息罪组成要件的掌握及立案追诉标准的适用，中介组织及其人员犯法认定等问题提出明确意见。

关于宣布《上海证券交易所债券刊行上市审核业务指南第5号——简明信息披露》的通知（上证函〔2024〕2391号）

内容提要：9月11日，上交所宣布《上海证券交易所债券刊行上市审核业务指南第5号——简明信息披露》，本次指南的宣布旨在进一步提高信息披露针对性及有效性，降低优质实体信息披露本钱，提升融资效率。《简明信息披露指南》明确了优质主体公司债券、资产支持证券申报质料体例和存续期信息披露的简化安排，引导信息披露义务人遵循重要性、针对性原则，重点披露有利于投资者作出价值判断的事项。

政策解读篇

关于企业改制重组及事业单位改制有关印花税政策的通告（财务部税务总局通告2024年第14号）? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

解读：为进一步引发种种经营主体内生动力和立异活力，增进全国统一大市场建设，财务部、税务总局制发了《关于企业改制重组及事业单位改制有关印花税政策的通告》（财务部税务总局通告2024年第14 号），明确企事业单位改制重组中营颐魅账簿、种种应税条约、产权转移书据的印花税政策，并界定了政策适用规模，以更好支持企业高质量生长。

一、政策要点

（一）关于营颐魅账簿的印花税

1.原来已缴纳过印花税或经国务院批准的重组项目免征印花税

（1）企业改制重组及事业单位改制历程中建立的新企业，其新启用原已缴纳印花税的营颐魅账簿纪录的实收资本（股本）、资本公积合计金额，不再缴纳印花税。

（2）对经国务院批准实施的重组项目中爆发的债权转股权而增加的实收资本（股本）、资本公积合计金额，免征印花税。

2.原来未缴纳过印花税的正常缴纳

（1）除经国务院批准实施的重组项目中爆发的债权转股权外，企颐魅债权转股权新增加的实收资本（股本）、资本公积合计金额，应当按划定缴纳印花税。

（2）企业改制重组以及事业单位改制历程中，经评估增加的实收资本（股本）、资本公积合计金额，应当按划定缴纳印花税。

（3）企业其他会计科目纪录的资金转为实收资本（股本）或者资本公积的，应当按划定缴纳印花税。

（二）关于种种应税条约的印花税

企业改制重组以及事业单位改制前书立但尚未履行完毕的种种应税条约，由改制重组后的主体承继原条约权利和义务且未变换原条约计税依据的，改制重组前已缴纳印花税的，不再缴纳印花税。

（三）关于产权转移书据的印花税

1.对企业改制、合并、分立、破产清算以及事业单位改制书立的产权转移书据，免征印花税。

2.对县级以上人民政府或者其所属具有国有资产治理职责的部分按划定对土地使用权、衡宇等建筑物和构筑物所有权、股权进行行政性调解书立的产权转移书据，免征印花税。

3.对同一投资主体内部划转土地使用权、衡宇等建筑物和构筑物所有权、股权书立的产权转移书据，免征印花税。

（四）适用规模

1.企业改制，具体包括非公司制企业改制为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司变换为股份有限公司，股份有限公司变换为有限责任公司。企业改制后，原企业投资主体存续并在改制（变换）后的公司中所持股权（股份）比例凌驾75%，且改制（变换）后公司承继原企业权利、义务。

2.事业单位改制，是指事业单位凭据国家有关划定改制为企业。事业单位改制后，其原出资人（包括履行国有资产出资人职责的单位）存续并在改制后的企业中出资（股权、股份）比例凌驾50%。

3.上述公司、企业必须是依照我国有关执规律则设立并在中国境内注册的企业、公司。

4.本通告所称企业重组，包括合并、分立、其他资产或股权出资和划转、债务重组等。

（1）合并，是指两个或两个以上的公司，依照执法划定、条约约定，合并为一个公司，且原投资主体存续。母公司与其全资子公司相互吸收合并的，适用该款划定。

（2）分立，是指公司依照执法划定、条约约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司。

（3）投资主体存续，是指原改制、重组企业出资人必须保存于改制、重组后的企业，出资人的出资比例可以爆发变换。

（4）投资主体相同，是指公司分立前后出资人不爆发变换，出资人的出资比例可以爆发变换。

（5）同一投资主体内部，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司、个体工商户之间。

（五）执行期限

本通告自2024 年10 月1 日起执行至2027 年12 月31 日。

（六）具体视察

改制重组是种种经营主体提高资源配置效率、提升市场竞争力的重要方法，我国目前的规则对改制重组中印花税的支持规模偏窄，该政策进一步完善了企业改制、重组、破产清算和事业单位改制等相关印花税政策,以更好支持企业高质量生长。将原来支持企业改制的印花税政策的适用规模，适当扩大至企业改制、重组、破产清算以及事业单位改制，与其他税收形成协力，加大对改制重组的政策支持力度。同时对凡切合条件的企业改制重组及事业单位改制，均可按划定享受印花税支持政策，体现政策公正和统一，引发种种经营主体活力。国家通过出台上述规则，进一步引发了种种经营主体内生动力和立异活力，增进全国统一大市场的建设。

来源：华政

热点答疑篇

问题1：凌驾营业执照规模的真实业务能否开具发票？

解答：

凭据《国务院关于修改<中华人民共和国发票治理步伐>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）及《增值税发票开具使用指南》（税总货私函〔2017〕127号）划定，销售商品、提供效劳以及从事其他经营运动的单位和个人，对外爆发经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款偏向收款方开具发票。

因此，纳税人爆发应税行为，除国家有明令禁止销售的外，纵然凌驾营业执照上的经营规模，也应当据实开具发票。

适用主体：普适

来源：国家税务总局12366纳税效劳平台

问题2：企业持有牢固资产期间爆发增值或者减值，能否调解资产的计税基��？

解答：

除国务院财务、税务主管部分划定可以确认损益外，不调解资产的计税基础。凭据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》划定：“企业的牢固资产以历史本钱为计税基础。所称历史本钱，是指企业取得该项资产时实际爆发的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财务、税务主管部分划定可以确认损益外，不得调解该资产的计税基础。”

适用主体：普适

来源：国家税务总局12366纳税效劳平台

问题3：纳税人如何治理跨省迁移？

解答：凭据《国家税务总局关于优化若干税收征管效劳事项的通知》(税总征科发〔2022〕87号)的划定：“二、优化跨省迁移税费效劳流程

(一)优化迁出流程。纳税人跨省迁移的，在市场监管部分办结住所变换挂号后，向迁出田主管税务机关填报《跨省(市)迁移涉税事项报告表》。对未处于税务检查状态，已缴销发票和税控设备，已结清税(费)款、滞纳金及�？�，以及不保存其他未办结涉税事项的纳税人，税务机关出具《跨省(市)迁移税收征管信息确认表》，见告纳税人在迁入地承继、延续享受的相关资质权益等信息，以及在划准时限内履行纳税申报义务。经纳税人确认后，税务机关即时办结迁脱手续，有关信息推送至迁入地税务机关。

(二)优化迁入流程。迁入田主管税务机关应当在接收到纳税人信息后的一个事情日内完成主管税务科所分派、税(费)种认定并提醒纳税人在迁入地按划按期限进行纳税申报。

(三)明确有关事项。纳税人下列信息在迁入地承继：纳税人基础挂号、财务会计制度备案、办税人员实名收罗、增值税一般纳税人挂号、增值税发票票种审定、增值税专用发票最高开票限额、增值税即征即退资格、出口退(免)税备案、已爆发的纳税信用评价等信息。

纳税人迁移前预缴税款，可在迁入地继续按划定抵缴;企业所得税、个人所得税尚未弥补的亏损，可在迁入地继续按划定弥补;尚未抵扣的增值税进项税额，可在迁入地继续按划定抵扣，无需申请开具《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》。

迁移前后业务的治理可参照《跨省(市)迁移相关事项治理指引》。”

适用主体：普适

来源：国家税务总局12366纳税效劳平台

问题4：税务强制执行适用的前提条件？

解答：凭据《中华人民共和国税收征收治理法》（第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次集会修正）第四十条的划定：“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未凭据划定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未凭据划定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以接纳下列强制执行步伐：

（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；

（二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他工业，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

税务机关接纳强制执行步伐时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行……”

第八十八条划定：“纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上爆发争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不平的，可以依法向人民法院起诉。

……

当事人对税务机关的处分决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作来由罚决定的税务机关可以接纳本法第四十条划定的强制执行步伐，或者申请人民法院强制执行。”

适用主体：普适

来源：国家税务总局12366纳税效劳平台

问题5：房产产权属于我司和集团另一企业共有，配合装修爆发的统一装修费能否在两家公司税前扣除？

解答：房产产权属于我司和集团另一企业共有，配合装修爆发的统一装修费可凭据以下划定在税前扣除：

凭据《企业所得税税前扣除凭证治理步伐》第十八条划定，“企业与其他企业(包括关联企业)、个人在境内配合接受应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)爆发的支出，接纳分摊方法的，应当凭据独立交易原则进行分摊，企业以发票和支解单作为税前扣除凭证，配合接受应税劳务的其他企业以企业开具的支解单作为税前扣除凭证。”

适用主体：普适

来源：国家税务总局12366纳税效劳平台