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“湖北AG九游会微财经”2024年第五期

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政策集锦篇

财务部税务总局关于节能节水、情况�；ぁ⒛采ㄓ蒙璞甘只悄芑镄缕笠邓盟罢叩耐ǜ妫ú莆癫� 税务总局通告2024年第9号）

内容提要：凭据《国务院关于印发<推动大规模设备更新和消费品以旧换新行动计划>的通知》（国发〔2024〕7号）要求，企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间爆发的专用设备数字化、智能化革新投入，不凌驾该专用设备购置时原计税基础50%的部分，可凭据10%比例抵免企业当年应纳税额。企业当年应纳税额缺乏抵免的，可以向以后年度结转，但结转年限最长不得凌驾五年。

财务部税务总局关于更新宣传文化增值税优惠政策适用名单的通告

内容提要：凭据专为老年人出书刊行的报纸和期刊名单变革情况，《财务部税务总局关于延续实施宣传文化增值税优惠政策的通告》（财务部税务总局通告2023年第60号）中“专为老年人出书刊行的报纸和期刊名单”凭据本通告附件执行。

工业和信息化部财务部税务总局关于2024年度享受增值税加计抵减政策的工业母机企业清单制定事情有关事项的通知（工信部联通装函〔2024〕233号）

内容提要：凭据《财务部税务总局关于工业母机企业增值税加计抵减政策的通知》（财税〔2023〕25号）要求，为做好2024年度享受加计抵减政策的工业母机企业清单制定事情，现就相关事项通知如下：（1）本通知所称清单是指财税〔2023〕25号文中提及的享受增值税加计抵减政策的先进工业母机主机、要害功效部件、数控系统企业清单。（2）申请列入清单的企业应于2024年8月31日前在信息填报系统（www.gymjtax.com）中提交申请等。

财务部海关总署税务总局关于哈尔滨2025年第九届亚洲冬季运动会税收政策的通知（财税〔2024〕24号）

内容提要：为支持准备哈尔滨2025年第九届亚洲冬季运动会（以下简称哈尔滨亚冬会），现就对第九届亚洲冬季运动会组织委员会（以下简称组委会）取得的电视转播权销售分成收入、赞助计划分成收入（货物和资金），免征增值税；对组委会市场开发计划取得的海内外赞助收入、转让无形资产（如标记）特许权收入、宣传推广费收入、销售门票收入及所发收费卡收入，免征增值税等十条有关税收政策进行通知。上述税收政策自2024年1月1日起执行。

财务部宣布《中华人民共和国会计法（2024年）》

内容提要：6月28日第十四届全国人大会常务会第十次集会表决通过《关于修改〈中华人民共和国会计法〉的决定》，自2024年7月1日起施行。新修改的会计法坚持现行基本制度稳定，重点解决会计事情中的突出问题，进一步强化会计监督，完善会计违法行为责任追究，为停止财务造假等会计违法行为提供越发有力的法治包管。修改决定主要内容包括：一是坚持党对会计事情的领导。划定会计事情应当贯彻落实党和国家路线目标政策、决策安排，维护社会公共利益，为国民经济和社会生长效劳。二是规范会计核算�；峒菩畔⒒状涡慈胫捶ǖ敝�，并进一步明确财务会计报告体例要求和档案保管要求。三是增强会计监督。明确应当建立、健全本单位内部会计监督制度，并将其纳入内部控制制度；划定财务、审计、税务、金融治理等部分应当增强监督检查协作。四是完善会计违法行为责任追究。对不依法设置会计账簿等10类会计违法行为，伪造、变造会计凭证、会计账簿，体例虚假财务会计报告等财务造假行为，以及授意、指使、强令会计机构、会计人员等伪造、变造会计凭证，体例虚假财务会计报告等违法行为，提高了�？钍�，合理设置处分梯度，加大会计违法本钱，维护市场经济秩序。

财务部修订印发《会计信息化事情规范》《会计软件基本功效和效劳规范》

内容提要：8月7日，财务部修订印发《会计信息化事情规范》(以下简称《事情规范》)和《会计软件基本功效和效劳规范》(以下简称《软件规范》)，自2025年1月1日起施行。此次修订为相关单位提供了会计信息化理念、技术、要领等方面的指导，有利于加速推动会计事情数字化转型。与原规范相比，修订后的《事情规范》扩大了适用规模，实现了对种种型单位会计信息化事情的全面笼罩。同时，系统规范了单位会计信息化建设的内容，明确了会计数据处理要求和电子会计资料的执法效力，强化会计数据在生成、传输、存储等环节的宁静危害防备，还要求增强会计信息化监督。《软件规范》强化了会计软件及效劳在新情况下的适应性，新增会计软件遵循会计数据标准及开放性、可扩展性、灵活性、可靠性、宁静性和现代信息技术应用等要求。同时要求会计软件应当包管会计数据的真实、完整、宁静传输；能够完整接收和读取电子凭证，并检查其正当性和真实性；应当满足数据保密性的要求，支持对重要敏感数据的加密存储和传输，包管会计数据不被改动。

政策解读篇

政策：三中全会财税解读-财税体制革新偏向指明? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

解读：日前，中国共产党第二十届中央委员会第三次全体集会通过《中共中央关于进一步全面深化革新、推进中国式现代化的决定》（简称《决定》）。《决定》提出了“深化财税体制革新”，作为“健全宏观经济治理体系”章节的一个部分，从健全预算制度、健全税收制度和完善中央与地方财务关系等三大方面，详细安排了未来五年财税体制革新的重点任务和偏向。

围绕健全预算制度，《决定》提出“把依托行政权力、政府信用、国有资源资产获取的收入全部纳入政府预算治理”、“完善国有资本经营预算和绩效评价制度”、“深化零基预算革新”等。

围绕健全税收制度，优化税制结构，《决定》提出“研究同新业态相适应的税收制度。全面落实税收法定原则，规范税收优惠政策，完善对重点领域和要害环节支持机制。健全直接税体系，完善综合和分类相结合的个人所得税制度，规范经营所得、资本所得、工业所得税收政策，实行劳动性所得统一征税。深化税收征管革新”，着力健全有利于高质量生长、社会公正、市场统一的税收制度。

围绕完善央地财务关系，《决定》提出“建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财务关系”，明确“增加地方自主财力，拓展地方税源”、“推进消费税征收环节后移并稳步下划地方，完善增值税留抵退税政策和抵扣链条，优化共享税分享比例”、“研究把都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加合并为地方附加税，授权地方在一定幅度内确定具体适用税率”、“合理扩大地方政府专项债券支持规模”、“适当增强中央事权、提高中央财务支出比例”等一系列革新举措。

一、详细内容

（一）把种种政府相关收入纳入预算，深化零基预算革新

《决定》提出“健全预算制度”，并从增强财务资源和预算统筹、强化对预算体例和财务政策的宏观指导、深化零基预算革新、统一预算分派权、完善权责爆发制政府综合财务报告制度等多个方面作出安排，为进一步深化预算制度革新指明了偏向。

截至目前，财务部已印发《政府财务报告体例步伐》《政府部分财务报告体例操作指南》《政府综合财务报告体例操作指南》等多项制度规范。

（二）增值税革新切合市场预期

《决定》提出“完善增值税留抵退税政策和抵扣链条，优化共享税分享比例”。将完善增值税留抵退税政策和抵扣链条放在中央和地方关系部分，此举将有助于包管地方税收的主要来源。

通过完善增值税抵扣链条，优化留抵退税制度设计的方法，可以降低以增值税为代表的间接税比重，同时，规范企业税收行为，提升税制的公正性和中性特征。从《决定》涉及的实施路径来看，革新增值税，此次落地切合市场预期。凭据全国人大常委会宣布2024年度立法事情计划，《增值税法》三审将于今年12月份进行。

（三）消费税革新是此次政府间财务关系调解的一个重要举措

《决定》提出“推进消费税征收环节后移并稳步下划地方”，旨在将消费税税收逐步划归地方政府分派，增补地方政府的主体税源。

在目今中国的18个主要税种中，消费税是继增值税、企业所得税后的第三大税种，也是100%划归中央的税种中，税收体量最大的。据财务部果真信息，2023年消费税占我国税收收入的8.9%，涉及税收金额约1.6万亿元。2019年，国务院印发《实施更大规模减税降费后调解中央与地方收入划分革新推进计划》就已提出“后移消费税征收环节并稳步下划地方”，一直以来，市场对消费税革新也多有呼吁。消费税“后移”意味着市场规模庞大、人口数量众多、消辛苦强劲的经济大省、人口大省能从中更多受益。

（四）将相关税费合并为地方附加税，是《决定》提出的新思路

《决定》指出“研究把都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加合并为地方附加税，授权地方在一定幅度内确定具体适用税率。”城建税和教育费附加都是一种附加税费，都是以消费税和增值税作为征收基础。将都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加三税费合并，并付与地方一定的自主治理权限，合并之后税制更简单，便当征收治理，有利于纳税遵从，可以稳定地方收入、提高地方税收治理积极性。

（五）个人所得税是直接税体系的重要组成，个人所得税的革新有利于简化税制，公正税负

《决定》提出“健全直接税体系，完善综合和分类相结合的个人所得税制度，规范经营所得、资本所得、工业所得税收政策，实行劳动性所得统一征税。”目今人为薪金、劳务酬金、稿酬和特许权使用费等作为劳动性所得在年度汇算清缴环节实现了税率统一，但预扣缴环节仍适用差别税率，未来保存进一步实现统一的可能。别的，个体工商户、个人独资企业和合资企业投资人等取得的经营所得，同时具有劳动性所得的性质，目前尚未纳入综合所得，划分适用各自的税率和盘算要领，征纳较为庞大。由于差别情形下所得性质可能不易判定，且经营所得和综合所得保存税率差，近年来也成为征纳实务中的热点问题。未来经营所得是否纳入综合所得进行统一征收值得关注。关于资本所得和工业所得，《决定》提出进行“规范”，一方面可能需要关注相关税收政策的完善，同时也意味着对这一领域税务合规的监管可能连续提升。

（六）深化税收征管革新

国务院法制办公室曾在2015年宣布《中华人民共和国税收征收治理法修订草案（征求意见稿）》，但税收征管法的立法进程一直落后于近几年对几部税收实体法的修订。2021年3月中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管革新的意见》以来，我国税收征管革新稳步推进（例如，多省市近几年试行了税收事先裁定，为税收征管法下一步的修订打下基�。�。因此预期税收征管法的修订将是接下来财税革新事情重点之一，期待纳税人和业界有时机对新版的草案提出建议。

（七）完善绿色税制

《决定》提出“健全绿色低碳生长机制。实施支持绿色低碳生长的财税、金融、投资、价格政策和标准体系，生长绿色低碳工业，健全绿色消费激励机制，增进绿色低碳循环生长经济体系建设。优化政府绿色采购政策，完善绿色税制。”以及“落实水资源刚性约束制度，全面推行水资源费改税。”虽然我国绿色税收体系已搭建成型，但为了抵达“双碳”目标，另有较大的提升空间。为了深化生态文明体制革新，三中全中提出完善有利于“双碳”目标实现的绿色税制，体现出绿色税收体系的重要性。

水资源费改税方面，我国自2016年7月1日起在河北省率先实施水资源税革新试点，并于2017年12月1日起，推广至北京、天津、山西、内蒙古、山东、河南、四川、陕西、宁夏等9个省区市，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位和个人，水资源税的征税工具为地表水和地下水，实行从量计征。水资源税革新试点运行平稳有序，有效抑制不对理用水，为全面推开水资源税制度积累了经验。

（八）新业态税收制度获得关注

《决定》提出“研究同新业态相适应的税收制度”。以人工智能、大数据、互联网为代表的新兴业态，是科技立异与商业模式立异的前沿阵地，在科技、经济以及国际贸易中代表着国家的竞争力。新业态的生长，对古板税收制度与征管带来了新的机缘和挑战，如作甚新业态的生长适配相适应的税收制度，降低制度本钱，提高国际竞争力，给我国税收革新提出了新的命题。因此，需要深入研究提升税收制度与新兴经济的适配性，增进新兴经济的可连续健康生长。

（九）完善高水平对外开放体制机制，增强税收等领域的多边相助平台建设

《决定》提出“完善推进高质量共建‘一带一路’机制。继续实施‘一带一路’科技立异行动计划，增强绿色生长、数字经济、人工智能、能源、税收、金融、减灾等领域的多边相助平台建设。”《决定》强调“开放是中国式现代化的鲜明标识”，特别强调要完善推进高质量共建“一带一路”机制，这不但有助于中国的生长，更有助于包括“一带一路”建议在内的多边相助框架建设。

（十）增加地方自主财力、提高中央支出比重、完善转移支付

《决定》提出要“建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财务关系”，其政策偏向是增加中央支出比例、降低地方财务担负。《决定》从增加地方自主财力、完善转移支付制度、优化专项债和地方政府债务治理、减轻地方支出责任等方面提出了优化中央和地方财务关系的具体步伐。

二、注意要点

三中全会财税革新的焦点目标之一是有效增加地方财力。《决定》指出，增加地方自主财力，拓展地方税源，适当扩大地方税收治理权限，并提出以下几项财税步伐以抵达这一目标：1）推进消费税稳步下划地方；2）完善增值税留抵退税政策和抵扣链条，优化共享税分享比例；3）授权地方确定地方附加税的税率；4）完善财务转移支付体系，增加一般性转移支付。

凭据2023年宣布的《十四届全国人大常委会立规则划》，增值税法、消费税法、关税法和税收征收治理法均被列为第一类项目（即条件比较成熟，在十四届全国人大常委会五年任期内将优先提请审议的执法草案）。其中《关税法》已于今年4 月的人大常委会审议通过，并将于12月1日正式施行。《增值税法（草案）》三审将于今年12月份进行。凭据《国务院2024 年度立法事情计划》，预备提请全国人大常委会审议消费税法草案、税收征收治理法修订草案。因此，预计短期内在税收立法方面的重点将是消费税法和税收征收治理法，也将稳步推进将都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加三税费合并及完善个人所得税制度。

从之前频频《增值税法（草案）》的内容来看，预计增值税立法将主要是政策平移。税收征收治理法的修订可能会涉及到税收利息以及滞纳金、�？畋曜肌⒆匪萜谙蕖⒄榻饩龌啤⑿畔⑴兜戎匾谌�，将影响所有企业和个人纳税人。消费税革新将对相关行业企业带来巨大影响，哪些行业的征收环节下移、是否会调解税目及其税率都是需要关注的内容。各纳税人应密切关注相关政策的落实与出台。

来源：普华永道

热点答疑篇

问题1：企业接收股东投入牢固资产，是否要确认收入缴纳企业所得税？

解答：

凭据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的通告》(国家税务总局通告2014年第29号)划定，“二、企业接收股东划入资产的企业所得税处理 (一)企业接收股东划入资产(包括股东赠予资产、上市公司在股权分置革新历程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同)，凡条约、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。(二)企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，盘算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。”

因此，企业接收股东投入牢固资产，凡条约、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础;凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，盘算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。

适用主体：普适

来源：国家税务总局12366纳税效劳平台

问题2：企业清算，欠股东借款，无力送还，要不要缴企业所得税？

解答：

一、凭据《企业所得税法》，第六条“一、企业以钱币形式和非钱币形式从种种来源取得的收入，为收入总额。包括：

……

(九)其他收入。”

二、凭据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十二条：“企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项划定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作幻魅账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。”

因此，企业确实无法偿付的应付账款应凭据上述划定确认企业所得税收入盘算缴纳企业所得税。

适用主体：普适

来源：国家税务总局12366纳税效劳平台

问题3：恒久待摊用度最低要按几年摊销？

解答：一、凭据《中华人民共和国企业所得税法》的划定，“第十三条　在盘算应纳税所得额时，企业爆发的下列支出作为恒久待摊用度，凭据划定摊销的，准予扣除：

(一)已足额提取折旧的牢固资产的改建支出;

(二)租入牢固资产的改建支出;

(三)牢固资产的大修理支出;

(四)其他应看成为恒久待摊用度的支出。”

二、凭据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)的划定，“第六十九条　企业所得税法第十三条第(三)项所称牢固资产的大修理支出，是指同时切合下列条件的支出：

(一)修理支出抵达取得牢固资产时的计税基础50%以上;

(二)修理后牢固资产的使用年限延长2年以上。

企业所得税法第十三条第(三)项划定的支出，凭据牢固资产尚可使用年限分期摊销。

第七十条企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应看成为恒久待摊用度的支出，自支出爆发月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。”

因此，恒久待摊费最低分摊年限为3年。

适用主体：普适

来源：国家税务总局12366纳税效劳平台

问题4：母公司和子公司之间的业务做税前扣除,要有条约做税前扣除的依据吗？

解答：母公司为其子公司提供种种效劳而爆发的用度,应凭据独立交易原则,双方应签订效劳条约或协议,明确划定提供效劳的内容、收费标准及金额等,作为企颐魅正常的劳务用度进行税务处理。子公司申报税前扣除向母公司支付的效劳用度,应向主管税务机关提供与母公司签订的效劳条约或者协议等与税前扣除该项用度相关的质料。不可提供相关质料的,支付的效劳用度不得税前扣除。

适用主体：普适

来源：国家税务总局12366纳税效劳平台

问题5：帮助基金是否缴纳企业所得税？

解答：凭据财税〔2008〕151号划定“一、财务性资金(一)企业取得的种种财务性资金，除属于国家投资和资金使用后要求送还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。(二)对企业取得的由国务院财务、税务主管部分划定专项用途并经国务院批准的财务性资金，准予作为不征税收入，在盘算应纳税所得额时从收入总额中减除。(三)纳入预算治理的事业单位、社会团体等组织凭据审定的预算和经费报领关系收到的由财务部分或上级单位拨入的财务补贴收入，准予作为不征税收入，在盘算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财务、税务主管部分另有划定的除外。本条所称财务性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部分的财务补贴、补贴、贷款贴息，以及其他种种财务专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征退却、先征后返的种种税收，但不包括企业按划定取得的出口退税款;所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关划定相应增加企业实收资本(股本)的直接投资。

二、关于政府性基金和行政事业性收费(一)企业凭据划定缴纳的、由国务院或财务部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财务、价格主管部分批准设立的行政事业性收费，准予在盘算应纳税所得额时扣除。企业缴纳的不切合上述审批治理权限设立的基金、收费，不得在盘算应纳税所得额时扣除。(二)企业收取的种种基金、收费，应计入企业当年收入总额。(三)对企业依照执法、规则及国务院有关划定收取并上缴财务的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财务确当年在盘算应纳税所得额时从收入总额中减除;未上缴财务的部分，不得从收入总额中减除。

三、企业的不征税收入用于支出所形成的用度，不得在盘算应纳税所得额时扣除;企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其盘算的折旧、摊销不得在盘算应纳税所得额时扣除。”

因此，帮助基金应按上述划定执行，切合条件的可作为不征税收入处理。企业的不征税收入用于支出所形成的用度，不得在盘算应纳税所得额时扣除;企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其盘算的折旧、摊销不得在盘算应纳税所得额时扣除。

适用主体：普适

来源：国家税务总局12366纳税效劳平台